Налоговый кодекс — различия между версиями

Версия 01:16, 14 июля 2024

Текст в Гаранте

Часть первая - 146-ФЗ от 31 июля 1998. Введена в действие с 1999

Часть вторая - 117-ФЗ от 05.08.2000. Введена в действие (в составе глав 21, 22, 23, 24) с 2001

Новые главы на рассмотрении

• . . .

Структура Части второй

• Раздел VIII. Федеральные налоги

Главы: 21 НДС; 22 Акцизы; 23 НДФЛ; 24 ЕСН (2001-2009, утр.силу); 25 На прибыль (с 2002?); 25.1 Животный мир и биоресурсы (с 2004); 25.2 Водный (с 2005); 25.3 Госпошлина (с 2005); 25.4. На дополнительный доход от добычи УВС (с 2019); 26 НДПИ (с 2002?)

• Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы

Главы 26.1 ЕСХН (с 2002); 26.2 УСН (с 2003); 26.3 ЕНВД (с 2003 до 2020); 26.4 СРП (с 10? июня 2003); 26.5 Патенты (с 1.12.2012)

• Раздел IX. Региональные налоги и сборы

Главы 27 НСП (2002-2003, утр. силу); 28 Транспортный (с 2003); 29 На игорный бизнес (с 2004); 30 На имущество организаций (с 2004)

• Раздел X. Местные налоги

Главы 31 Земельный (с 2005); 32 НИФЛ (с 2015); 33 Торговый сбор (не ранее чем с 1.07.2015 в городах федерального значения, в остальных регионах - отдельным федеральным законом); 33.1 Туристический налог (ст.418.1-418.9; с 2025; устанавливается актами городов федерального подчинения, федеральных территорий и муниципальных образований)

• Раздел XI. Страховые взносы в Российской Федерации

Глава 34 Страховые взносы (с 2017)

Налоги вне НК

Атавизмы прежнего законодательства

• Наряду с НК до 1.1.2015 действовал Закон РФ "О налоге на имущество физических лиц" от 9 декабря 1991 года (в 15-й редакции от 02.11.2013) - заменен 32-й главой НК

Налоговые эксперименты

Статьи 1 и 18 НК (в редакции закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ) позволяют назначать отдельными законам (вне НК) ограниченные во времени эксперименты по введению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

• Курортный сбор: вводится в муниципальных образованиях региональным законом - Федеральный закон "О проведении эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае" (214-ФЗ от 29.07.2017). Эксперимент проводится по 31 декабря 2022 года. Законы субъектов РФ о введении сбора должны быть приняты не позднее 1 декабря 2017 года. Взимание сбора осуществляется не ранее 1 мая 2018 года. Размер курортного сбора не может превышать 100 рублей (в 2018 году - не более 50 рублей). Размер курортного сбора может быть дифференцирован. Поправками от 24.04.2020 (№ 142-ФЗ) сбор разрешено приостанавливать и отменять. Поправками от 05.12.2022 № 489-ФЗ изменено название закона (убран перечень регионов) и территория его действия (добавлены Санкт-Петербург и ФТ Сириус), эксперимент продлен до 31.12.2024.

• С 1.1.2019 введен специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. По этому поводу принят отдельный Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" (422-ФЗ от 27.11.2018) - законопроект 551845-7 Макарова и др. (2 чт. - 13.11.2018); при этом в Часть вторую НК поправки не вносятся (в первую вносятся законопроектом 551847-7). Эксперимент проводится по 31 декабря 2028 года. Законом 428-ФЗ от 15.12.2019 режим закона 422 распространен еще на 19 регионов с 1.1.2020. Законом от 01.04.2020 N 101-ФЗ с 1 июля 2020 всем остальным регионам разрешено вводить режим у себя региональными законами. Законом от 8 июня 2020 г. N 166-ФЗ предусмотрен дополнительный налоговый вычет в 2020 году. Законом от 28.06.2022 № 206-ФЗ изменены ст.3 и 5. Законом от 21.11.2022 № 441-ФЗ эксперимент распространен с 1.1.2023 на город Байконур. Законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ внесено упоминание об акцизе на сахаросодержащие напитки; Законом от 28.12.2022 № 565-ФЗ добавлено упоминание о едином налоговом счете. Законом от 19.12.2023 № 610-ФЗ в ст.7 упомянут счет цифрового рубля.

• Автоматизированная упрощенная система налогообложения введена законом "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" от 25.02.2022 № 17-ФЗ с 1 июля 2022 до 31 декабря 2027 в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. Ставка - 8% с доходов или 20% с доходов за вычетом расходов. Поправки: от 14.07.2022 № 239-ФЗ. Законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ внесено упоминание об акцизе на сахаросодержащие напитки. Законом от 19.12.2023 № 610-ФЗ в ст.7 и 17 упомянут счет цифрового рубля. Законом от 23.03.2024 № 49-ФЗ распространен на производство и оптовую торговлю серебряными ювелирными изделиями.

Недоналоги

• Правительство планирует перевести в статус налогов шесть действующих платежей: экологический сбор (регулируется статьей 24.5 закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления", появившейся в этом законе 29.12.2014); утилизационный сбор; плату за негативное воздействие на окружающую среду (есть проект Минфина о замене ее экологическим налогом; Правила исчисления и взимания - ПП от 31.05.2023 № 881, до этого - от 03.03.2017 № 255; ставки - ПП от 13.09.2016 № 913 с посл.изм.); курортный сбор; плату с грузовиков через систему "Платон" и сбор с операторов связи. - Ъ, 1.11.2018

• Платон

• Михалковский налог или налог на болванки

Налог на сверхприбыль

Федеральный. Установлен Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль". Сверхприбыль - превышение средней арифметической прибыли за 2021 и 2022 годы над средней арифметической прибыли за 2018 и 2019 годы, если эта средняя арифметическая за 2021-2022 составляет 1 млрд. руб. и более; ставка - 10%; уплачивается до 28.01.2024. 14 страниц исключений и оговорок.

Одновременно законом от 04.08.2023 № 415-ФЗ в НК внесена возможность вводить налоги разового характера, а список федеральных налогов в ст.13 ч.I НК дополнен пунктом 12: "Налог на сверхприбыль".

Налоги до 1992

Положение о налоге с оборота, утвержденное Минфином РСФСР 12 мая 1991 г., № 16/134В опубликовано в Юридической газете, № 6, сентябрь 1991, с.19

Социальный налоговый вычет по НДФЛ

Перечни медицинских услуг, по которым предоставляется вычет со 120 тыс. руб. и дорогостоящих видов лечения, по которым предоставляется неограниченный налоговый вычет, утверждены ПП РФ от 08.04.2020 № 458 (взамен постановления от 19.03.2001 № 201 с поправками 2007 и 2019 годов).