Налоговый кодекс — различия между версиями

Текущая версия на 01:12, 30 ноября 2024

Текст в Гаранте

Часть первая - 146-ФЗ от 31 июля 1998. Введена в действие с 1999

Часть вторая - 117-ФЗ от 05.08.2000. Введена в действие с 2001 (в составе глав 21, 22, 23, 24)

Список налогов

Статья 13. Федеральные налоги и сборы

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) туристический налог (с 2025)

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) утратил силу с 1 января 2006 г.;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (с 2019);

12) налог на сверхприбыль (с 2024).

Статья 14. Региональные налоги

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Статья 15. Местные налоги и сборы

К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) торговый сбор.

Статья 18. Специальные налоговые режимы

2. К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) утратил силу с 2 августа 2021 г. - Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5) патентная система налогообложения;

6) налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента) - с 2019;

7) "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (в порядке эксперимента) - с июля 2022.

Статья 18.1. Страховые взносы

1. В Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

2. Страховые взносы отменяются настоящим Кодексом.

Налоги разового характера

Законом от 04.08.2023 № 415-ФЗ в НК внесена возможность вводить налоги разового характера (ч.9 ст.1 ч.I), а список федеральных налогов в ст.13 ч.I НК дополнен пунктом 12: "Налог на сверхприбыль".

Налоговые эксперименты

Статьи 1 и 18 НК (в редакции закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ) позволяют назначать отдельными законам (вне НК) ограниченные во времени эксперименты по введению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

Структура Части второй

• Раздел VIII. Федеральные налоги. Главы:
  • 21 НДС;
  • 22 Акцизы;
  • 23 НДФЛ;
  • 24 ЕСН (2001-2009, утр.силу);
  • 25 На прибыль (с 2002?);
  • 25.1 Животный мир и биоресурсы (с 2004);
  • 25.2 Водный (с 2005);
  • 25.3 Госпошлина (с 2005);
  • 25.4. На дополнительный доход от добычи УВС (с 2019);
  • 26 НДПИ (с 2002?)
• Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы. Главы:
  • 26.1 ЕСХН (с 2002);
  • 26.2 УСН (с 2003);
  • 26.3 ЕНВД (с 2003 до 2020);
  • 26.4 СРП (с 10? июня 2003);
  • 26.5 Патенты (с 1.12.2012)
• Раздел IX. Региональные налоги и сборы. Главы:
  • 27 НСП (2002-2003, утр. силу);
  • 28 Транспортный (с 2003);
  • 29 На игорный бизнес (с 2004);
  • 30 На имущество организаций (с 2004)
• Раздел X. Местные налоги. Главы:
  • 31 Земельный (с 2005);
  • 32 НИФЛ (с 2015);
  • 33 Торговый сбор (не ранее чем с 1.07.2015 в городах федерального значения, в остальных регионах - отдельным федеральным законом);
  • 33.1 Туристический налог (ст.418.1-418.9; с 2025; устанавливается актами городов федерального подчинения, федеральных территорий и муниципальных образований)
• Раздел XI. Страховые взносы в Российской Федерации. Глава:
  • 34 Страховые взносы (с 2017)

Новые главы на рассмотрении

• . . .

Налоги вне НК

Атавизмы прежнего законодательства

• Наряду с НК до 1.1.2015 действовал Закон РФ "О налоге на имущество физических лиц" от 9 декабря 1991 года (в 15-й редакции от 02.11.2013) - заменен 32-й главой НК

Налоговые эксперименты

Статьи 1 и 18 НК (в редакции закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ) позволяют назначать отдельными законам (вне НК) ограниченные во времени эксперименты по введению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

• Курортный сбор: вводится не ранее 2018 в муниципальных образованиях региональным законом - Федеральный закон "О проведении эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае" (214-ФЗ от 29.07.2017). Эксперимент проводится по 31 декабря 2022 года. Законы субъектов РФ о введении сбора должны быть приняты не позднее 1 декабря 2017 года. Взимание сбора осуществляется не ранее 1 мая 2018 года. Размер курортного сбора не может превышать 100 рублей (в 2018 году - не более 50 рублей). Размер курортного сбора может быть дифференцирован. Поправками от 24.04.2020 (№ 142-ФЗ) сбор разрешено приостанавливать и отменять. Поправками от 05.12.2022 № 489-ФЗ изменено название закона (убран перечень регионов) и территория его действия (добавлены Санкт-Петербург и ФТ Сириус), эксперимент продлен до 31.12.2024.

• Налог на профессиональный доход - специальный налоговый режим, введен с 1.1.2019 в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. По этому поводу принят отдельный Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" (422-ФЗ от 27.11.2018) - законопроект 551845-7 Макарова и др. (2 чт. - 13.11.2018); при этом в Часть вторую НК поправки не вносятся (в первую вносятся законопроектом 551847-7). Эксперимент проводится по 31 декабря 2028 года. Законом 428-ФЗ от 15.12.2019 режим закона 422 распространен еще на 19 регионов с 1.1.2020. Законом от 01.04.2020 N 101-ФЗ с 1 июля 2020 всем остальным регионам разрешено вводить режим у себя региональными законами. Законом от 8 июня 2020 г. N 166-ФЗ предусмотрен дополнительный налоговый вычет в 2020 году. Законом от 28.06.2022 № 206-ФЗ изменены ст.3 и 5. Законом от 21.11.2022 № 441-ФЗ эксперимент распространен с 1.1.2023 на город Байконур. Законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ внесено упоминание об акцизе на сахаросодержащие напитки; Законом от 28.12.2022 № 565-ФЗ добавлено упоминание о едином налоговом счете. Законом от 19.12.2023 № 610-ФЗ в ст.7 упомянут счет цифрового рубля. Законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ в ст.15 изменен порядок уведомления о прекращении статуса самозанятого. Законом от 29.11.2024 № 418-ФЗ в ст.4 добавлены майнинг, реализация и приобретение цифровой валюты.

• Автоматизированная упрощенная система налогообложения введена законом "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" от 25.02.2022 № 17-ФЗ с 1 июля 2022 до 31 декабря 2027 в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. Ставка - 8% с доходов или 20% с доходов за вычетом расходов. Поправки: от 14.07.2022 № 239-ФЗ. Законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ внесено упоминание об акцизе на сахаросодержащие напитки. Законом от 19.12.2023 № 610-ФЗ в ст.7 и 17 упомянут счет цифрового рубля. Законом от 23.03.2024 № 49-ФЗ распространен на производство и оптовую торговлю серебряными ювелирными изделиями. Законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ внесены 6,5 стр. поправок. Законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ разрешен к введению с 1.1.2025 в остальных регионах, Сириусе и Байконуре. Законом от 29.11.2024 № 418-ФЗ в ст.3 добавлены майнинг, реализация и приобретение цифровой валюты.

Разовый налог

Федеральный налог на сверхприбыль. Установлен Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль". Сверхприбыль - превышение средней арифметической прибыли за 2021 и 2022 годы над средней арифметической прибыли за 2018 и 2019 годы, если эта средняя арифметическая за 2021-2022 составляет 1 млрд. руб. и более; ставка - 10%; уплачивается до 28.01.2024. 14 страниц исключений и оговорок. Законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ изменены последствия занижения налоговой базы, выявленного проверкой.

Недоналоги

Правительство планирует перевести в статус налогов шесть действующих платежей (Ъ, 1.11.2018):

• экологический сбор (регулируется статьей 24.5 закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления", появившейся в этом законе 29.12.2014; ставки на 2025-2027 годы утверждены ПП от 01.08.2024 № 1041; прежние ставки - ПП от 09.04.2016 № 284 с поправками от 31.10.2018 № 1293);
• утилизационный сбор;
• плату за негативное воздействие на окружающую среду (есть проект Минфина о замене ее экологическим налогом; Правила исчисления и взимания - ПП от 31.05.2023 № 881, до этого - от 03.03.2017 № 255; ставки - ПП от 13.09.2016 № 913 с посл.изм.);
• курортный сбор;
• плату с грузовиков через систему "Платон"
• и сбор с операторов связи.

• Платон

• Михалковский налог или налог на болванки

Ставки НДФЛ

С 2001 года восстановлена отсутствовавшая с 2001 года прогрессия по НДФЛ.

• Ставки НДФЛ в 1990-2000

С 2021 ГОДА:
     руб/год       руб/мес           ставка налога
    до 5 млн.      416.667                  13%
 свыше 5 млн.   свыше 416.667     650.000 + 15% с прев.

С 2025 ГОДА (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ):
     руб/год       руб/мес           ставка налога
  до 2,4 млн.      200.000                  13%
   2,4-5 млн.  200.000-416.667    312.000 + 15% с прев.
    5-20 млн. 416.667-1,67 млн.   702.000 + 18% с прев.
   20-50 млн.  1,67-4,167 млн.  3.402.000 + 20% с прев.
свыше 50 млн. свыше 4,167 млн.  9.402.000 + 22% с прев.

• История НДФЛ в России - ГАРАНТ

Налоги до 1992

Положение о налоге с оборота, утвержденное Минфином РСФСР 12 мая 1991 г., № 16/134В опубликовано в Юридической газете, № 6, сентябрь 1991, с.19

Социальный налоговый вычет по НДФЛ

Перечни медицинских услуг, по которым предоставляется вычет со 150 тыс. руб. (до 2023 включительно - 120 тыс. руб.) и дорогостоящих видов лечения, по которым предоставляется неограниченный налоговый вычет, утверждены ПП РФ от 08.04.2020 № 458 (взамен постановления от 19.03.2001 № 201 с поправками 2007 и 2019 годов).

Ссылки

• Политика: Налоги